Hộ Kinh Doanh Được Trừ Ngưỡng 500 Triệu Đồng Cho Từng Hoạt Động Kinh Doanh
Một hộ kinh doanh hiện đang cho thuê tài sản với doanh thu dưới 500 triệu đồng mỗi năm, thuộc diện được miễn thuế thu nhập cá nhân. Trong thời gian tới, hộ này có kế hoạch mở rộng hoạt động bằng cách kinh doanh thêm vật liệu xây dựng. Câu hỏi được đặt ra là: "Khi tham gia buôn bán vật liệu xây dựng, hộ có được tiếp tục hưởng mức trừ ngưỡng doanh thu miễn thuế 500 triệu đồng khi tính thuế thu nhập cá nhân hay không?". Vấn đề này đã được gửi đến Cục Thuế Thành phố Hà Nội để nhận được sự tư vấn chính xác.
Quy Định Về Miễn Thuế Và Trừ Ngưỡng Doanh Thu
Theo thông tin từ Cục Thuế TP.Hà Nội, căn cứ vào Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành, các cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh với mức doanh thu hàng năm từ 500 triệu đồng trở xuống sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Đối với trường hợp cá nhân cho thuê bất động sản (không bao gồm hoạt động kinh doanh lưu trú), số thuế phải nộp được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng nhân với thuế suất 5%.
Đặc biệt, Nghị định 68/2026/NĐ-CP đã nêu rõ: trong trường hợp cá nhân kinh doanh có nhiều ngành nghề hoặc nhiều địa điểm kinh doanh áp dụng các mức thuế suất khác nhau, cá nhân đó được phép áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một số ngành nghề, địa điểm kinh doanh do cá nhân tự lựa chọn theo phương án có lợi nhất. Tuy nhiên, tổng mức trừ này không được vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh.
Nếu doanh thu từ ngành nghề hoặc địa điểm kinh doanh được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được phép trừ tiếp phần còn lại vào doanh thu của một hoặc một số ngành nghề, địa điểm kinh doanh khác cho đến khi tổng mức trừ đạt đủ 500 triệu đồng.
Áp Dụng Cho Hoạt Động Cho Thuê Bất Động Sản
Đối với hoạt động cho thuê bất động sản, trong trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê ở các địa điểm khác nhau, cá nhân được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một số hợp đồng cho thuê bất động sản do cá nhân tự lựa chọn. Tổng mức được trừ cũng không được vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với tất cả các hợp đồng cho thuê bất động sản.
Nếu hợp đồng cho thuê bất động sản được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân có thể tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để được trừ tiếp cho đến khi đạt đủ mức 500 triệu đồng.
Dựa trên những thông tin được cung cấp, hộ kinh doanh trong trường hợp này phát sinh hai hoạt động kinh doanh chính: cho thuê bất động sản và kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ (vật liệu xây dựng). Cục Thuế TP.Hà Nội khẳng định: "Căn cứ vào quy định tại Nghị định 68/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân với doanh thu sẽ được trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân cho mỗi hoạt động kinh doanh."
Xử Lý Thuế Khi Cho Hai Doanh Nghiệp Thuê Chung Một Nhà
Một tình huống khác được một hộ kinh doanh khác đặt ra: hộ có một ngôi nhà cao tầng cho thuê, trong đó tầng 1 được công ty A thuê và tầng 2 được công ty B thuê. Cả hai công ty đều thực hiện kê khai thay cho chủ nhà. Mặc dù doanh thu từ mỗi hợp đồng thuê nhà riêng lẻ chưa đạt đến mức phải nộp thuế, nhưng tổng doanh thu từ cả hai hợp đồng cộng lại thì đã vượt ngưỡng phải nộp thuế. Câu hỏi đặt ra là: chủ nhà có cần tự kê khai thêm hoặc nộp tiền thuế hay không?
Theo giải thích từ Cục Thuế TP.Hà Nội, dẫn chiếu quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, trong trường hợp cá nhân cho tổ chức doanh nghiệp thuê theo từng hợp đồng và có quy định bên đi thuê khai thay, nộp thay thuế, cá nhân sẽ áp dụng mức được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân như sau:
- Nếu cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê ở các địa điểm khác nhau và có quy định bên đi thuê khai thay, nộp thay thuế, khi lựa chọn hợp đồng cho thuê bất động sản để áp dụng mức được trừ, cá nhân cho thuê bất động sản và bên đi thuê phải quy định rõ trong hợp đồng nội dung khai thay, nộp thay thuế và số tiền được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.
- Trường hợp hợp đồng cho thuê bất động sản có quy định khai thay, nộp thay thuế nhưng chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để tiếp tục được trừ cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng.
Theo Thông tư 18/2026/TT-BTC, đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê bất động sản (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú), hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân bao gồm tờ khai theo Mẫu số 01/TCKT và phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS ban hành kèm theo thông tư này.
