Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, bổ sung nhiều khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế, trong đó có tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương cho những ngày không nghỉ phép theo quy định pháp luật.
21 khoản thu nhập được miễn thuế
Theo quy định mới, có 21 khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế. Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân, trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam cũng được miễn thuế. Ngoài ra, thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất, thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cũng nằm trong diện miễn thuế.
Miễn thuế tiền lương làm đêm, làm thêm giờ
Một trong những điểm mới đáng chú ý là quy định miễn thuế đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật. Quy định này nhận được nhiều sự quan tâm từ người lao động.
Bên cạnh đó, tiền lương hưu do quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả cũng được miễn thuế. Thu nhập từ học bổng, thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật cũng thuộc diện miễn thuế.
Các khoản thu nhập khác được miễn thuế
Thu nhập nhận được từ các tổ chức và quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì mục tiêu lợi nhuận được miễn thuế. Tương tự, thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt cũng được miễn.
Thu nhập từ tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc các hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế được miễn thuế. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ cũng được miễn.
Miễn thuế cho hoạt động khoa học, khởi nghiệp
Luật mới cũng quy định miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận, tín chỉ carbon, tiền lãi trái phiếu xanh, chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học - công nghệ và đổi mới sáng tạo, thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học - công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa cũng được miễn.
Ngoài ra, thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm được miễn thuế. Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam cũng thuộc diện miễn. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cũng được miễn thuế.
