Chính phủ ban hành Nghị định 68/2026 về thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Ngày 5 tháng 3 năm 2026, Chính phủ đã chính thức ban hành Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết về chính sách thuế và công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trên toàn quốc. Nghị định này có hiệu lực thi hành ngay từ ngày ký, đánh dấu một bước tiến quan trọng trong việc cải cách hệ thống thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho cộng đồng doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
Triển khai nhanh chóng và thống nhất
Để đảm bảo Nghị định được thực thi kịp thời và hiệu quả, cơ quan thuế đã ngay lập tức ban hành Công điện, yêu cầu các đơn vị trực thuộc tích cực tổ chức tuyên truyền, phổ biến nội dung nghị định đến toàn bộ công chức thuế và người nộp thuế. Đồng thời, các đơn vị này cần chuẩn bị đầy đủ các điều kiện cần thiết để bảo đảm việc thi hành được thống nhất trên phạm vi cả nước. Các đồng chí Trưởng thuế tỉnh, thành phố và Chi cục trưởng được yêu cầu chủ động triển khai, thực hiện nhằm đạt được mục tiêu này.
Quy định mới về thông báo doanh thu và khai thuế
Theo Nghị định 68/2026, đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động trong 6 tháng đầu năm, nếu doanh thu thực tế đạt từ 500 triệu đồng trở xuống, họ phải thực hiện thông báo doanh thu phát sinh kể từ khi bắt đầu sản xuất kinh doanh với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Cụ thể, nếu bắt đầu hoạt động trong 6 tháng đầu năm, hộ và cá nhân kinh doanh cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh từ khi bắt đầu đến hết ngày 30/6, chậm nhất vào ngày 31/7. Đồng thời, họ phải thông báo doanh thu phát sinh trong 6 tháng cuối năm, chậm nhất ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo.
Trường hợp bắt đầu hoạt động trong 6 tháng cuối năm với doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, thời hạn thông báo doanh thu thực tế phát sinh là chậm nhất ngày 31 tháng 1 của năm dương lịch tiếp theo. Khi doanh thu lũy kế vượt quá 500 triệu đồng, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ chuyển sang khai thuế theo quý, áp dụng từ quý phát sinh doanh thu trên ngưỡng này, theo quy định tại Điều 10 của Nghị định.
Linh hoạt trong khai thuế cho thuê bất động sản
Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế từ hoạt động cho thuê bất động sản, Nghị định cho phép người nộp thuế lựa chọn giữa hai phương thức: khai thuế hai lần trong năm tính thuế hoặc khai thuế một lần theo năm. Nếu chọn khai thuế hai lần, thời hạn nộp hồ sơ lần thứ nhất là chậm nhất ngày 31/7 của năm tính thuế, và lần thứ hai là chậm nhất ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo. Trong khi đó, nếu khai thuế một lần theo năm, thời hạn nộp hồ sơ là chậm nhất ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Chuyển đổi từ phương pháp khoán sang kê khai
Một điểm đáng chú ý trong Nghị định là quy định về việc chuyển đổi từ phương pháp nộp thuế khoán sang kê khai, áp dụng từ ngày 1/1/2026. Đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được xác định mức thuế khoán (kể cả trường hợp có thay đổi quy mô dẫn đến doanh thu khoán thay đổi từ 50% trở lên), cơ quan thuế sẽ không sử dụng doanh thu khai thuế năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế các năm trước. Đồng thời, không áp dụng xử phạt vi phạm hành chính đối với các nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán.
Tuy nhiên, quy định này không áp dụng nếu cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
Yêu cầu về hàng tồn kho và tài sản cố định
Đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc kê khai có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên, hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, Nghị định yêu cầu họ phải xác định và ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời điểm ngày 31/12/2025. Điều này nhằm làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026.
Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo mẫu do Bộ trưởng Tài chính quy định, lưu giữ tại cơ sở kinh doanh và gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử. Thời hạn gửi là cùng với hồ sơ khai thuế quý I/2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý, hoặc chậm nhất ngày 20/4/2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng.
Kết luận
Nghị định số 68/2026/NĐ-CP thể hiện sự nỗ lực của Chính phủ trong việc hoàn thiện khung pháp lý về thuế, tạo môi trường kinh doanh minh bạch và công bằng hơn cho các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Với các quy định chi tiết và linh hoạt, Nghị định hứa hẹn sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của khu vực kinh tế tư nhân, đồng thời đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước một cách hiệu quả.
