Nghị Định 68/2026: Cập Nhật Chính Sách Thuế Cho Hộ Kinh Doanh Và Cá Nhân Kinh Doanh
Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Văn bản này có hiệu lực từ ngày 5 tháng 3 năm 2026, áp dụng cho người nộp thuế, cơ quan thuế các cấp, công chức thuế, cùng các tổ chức, cá nhân liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Ngưỡng Doanh Thu 500 Triệu Đồng: Điểm Mấu Chốt Trong Chính Sách Thuế
Theo Nghị định, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dưới 500 triệu đồng mỗi năm sẽ được miễn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trường hợp doanh thu vượt quá ngưỡng này, họ sẽ thuộc diện chịu thuế GTGT và áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu theo tỷ lệ phần trăm quy định.
Đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN), cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng trong năm cũng không phải nộp thuế. Khi doanh thu vượt mức này, nghĩa vụ thuế sẽ được thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Quy Định Về Mức Trừ 500 Triệu Đồng Và Phương Pháp Tính Thuế
Nghị định quy định việc áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế cho một số trường hợp cụ thể. Ví dụ, nếu cá nhân kinh doanh có nhiều ngành nghề hoặc nhiều địa điểm kinh doanh, họ có thể lựa chọn ngành nghề hoặc địa điểm để áp dụng mức trừ sao cho có lợi nhất. Tuy nhiên, tổng mức được trừ trong năm không được vượt quá 500 triệu đồng. Phần doanh thu chưa trừ hết có thể được chuyển sang trừ vào doanh thu của ngành nghề hoặc địa điểm khác.
Đối với cá nhân cho thuê bất động sản có nhiều hợp đồng ở các địa điểm khác nhau, nguyên tắc tương tự cũng được áp dụng, với tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng cho toàn bộ các hợp đồng.
Nghị định nêu rõ hai phương pháp tính thuế TNCN:
- Với doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng mỗi năm, thuế có thể được tính theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế.
- Với cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đồng, hoặc những người trong nhóm doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng lựa chọn phương pháp khác, thuế được tính dựa trên thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu trừ đi các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Xác Định Doanh Thu Và Chi Phí Hợp Lý
Doanh thu được hiểu là toàn bộ tiền thu từ bán hàng hóa, gia công, cung ứng dịch vụ và các khoản thu khác phát sinh từ hoạt động kinh doanh. Điều này bao gồm cả trợ giá, phụ thu, thưởng, hỗ trợ doanh số, khuyến mại hoặc các khoản bồi thường liên quan, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Đối với các hoạt động đặc thù như gia công, bán hàng trả góp, cho thuê tài sản, vận tải hoặc xây dựng, doanh thu được xác định theo giá trị thực tế phát sinh.
Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế bao gồm:
- Chi phí thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.
- Chi phí nguyên liệu, hàng hóa, tiền lương, bảo hiểm bắt buộc.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí lãi vay phục vụ kinh doanh.
- Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Ngược lại, các khoản chi không liên quan đến kinh doanh, không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hoặc mang tính phục vụ nhu cầu cá nhân sẽ không được trừ. Tiền phạt vi phạm hành chính, vi phạm hợp đồng, hay chi phí khấu hao tài sản không phục vụ kinh doanh cũng không được tính vào chi phí hợp lý.
Quy Định Về Các Loại Thuế Khác Và Trách Nhiệm Quản Lý
Ngoài thuế GTGT và TNCN, Nghị định cũng đề cập đến các trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên hoặc thuế bảo vệ môi trường. Nghĩa vụ thuế trong những trường hợp này sẽ được thực hiện theo quy định pháp luật riêng cho từng loại thuế.
Nghị định quy định rõ về các thủ tục khai thuế, tính thuế, nộp thuế, khấu trừ thuế, sử dụng hóa đơn điện tử, cũng như xử lý tiền thuế, tiền nộp chậm và tiền phạt nộp thừa. Đặc biệt, văn bản nhấn mạnh trách nhiệm của các chủ quản nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số trong việc khấu trừ, kê khai thay và nộp thay thuế cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong một số trường hợp cụ thể.
Cơ Sở Pháp Lý Và Hiệu Lực Thi Hành
Nghị định số 68/2026/NĐ-CP được ban hành dựa trên các quy định của Luật Quản lý thuế 2025, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2025), Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị quyết số 198/2025/QH15 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Văn bản chính thức có hiệu lực từ ngày 5 tháng 3 năm 2026, đánh dấu bước tiến quan trọng trong việc hoàn thiện hệ thống thuế cho khu vực kinh tế tư nhân.
