Cục Thuế hướng dẫn chi tiết quy trình quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025
Theo công văn mới nhất từ Cục Thuế thuộc Bộ Tài chính, gửi đến các cơ quan thuế địa phương trên toàn quốc, nhằm đảm bảo công tác kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ kỳ quyết toán năm 2025 được thực hiện thống nhất, đúng quy định và kịp thời. Động thái này cũng hướng đến mục tiêu tạo thuận lợi trong việc tiếp nhận, giải quyết hồ sơ, đồng thời nâng cao hiệu quả của quy trình hoàn thuế TNCN tự động và chất lượng phục vụ người nộp thuế nói chung.
Mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh từ năm 2026
Đối với kỳ quyết toán thuế năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh sẽ tiếp tục áp dụng theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, ban hành ngày 2 tháng 6 năm 2020. Cụ thể, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng mỗi tháng, tương đương 132 triệu đồng mỗi năm. Đối với mỗi người phụ thuộc, mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng mỗi tháng.
Tuy nhiên, bắt đầu từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh sẽ được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội. Theo đó, mức giảm trừ mới đối với người nộp thuế sẽ tăng lên 15,5 triệu đồng mỗi tháng, tương đương 186 triệu đồng mỗi năm. Đồng thời, mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc cũng được nâng lên 6,2 triệu đồng mỗi tháng.
Biểu thuế lũy tiến từng phần thay đổi từ năm 2026
Đối với kỳ quyết toán năm 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2027, bao gồm 7 bậc thuế với các mức thuế suất từ 5% đến 35%.
Tuy nhiên, từ kỳ tính thuế năm 2026, bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, biểu thuế lũy tiến từng phần sẽ được điều chỉnh theo Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025, với chỉ còn 5 bậc thuế, bao gồm các mức thuế suất 5%, 10%, 20%, 30% và 35%.
Các trường hợp bắt buộc phải quyết toán thuế TNCN
Cục Thuế nêu rõ, tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm kê khai và quyết toán thuế TNCN, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không, đồng thời thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân được ủy quyền. Trong trường hợp tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm xảy ra sự kiện đó.
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công, nếu có thu nhập từ hai nơi trở lên và không đáp ứng điều kiện để ủy quyền quyết toán, thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa cần hoàn hoặc bù trừ. Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải khai quyết toán thuế trước khi xuất cảnh. Ngoài ra, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài hoặc từ các tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh sự quán mà chưa khấu trừ thuế trong năm cũng phải quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế.
Những trường hợp không cần quyết toán thuế TNCN
Cục Thuế cũng liệt kê các trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN, bao gồm:
- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán từng năm từ 50.000 đồng trở xuống. Trong trường hợp này, cá nhân được miễn thuế và tự xác định số tiền thuế được miễn, không cần nộp hồ sơ quyết toán hoặc hồ sơ miễn thuế.
- Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác với mức bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% và đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập tại nơi ký hợp đồng lao động.
- Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) hoặc các loại bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy phí bảo hiểm, mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo hiểm đã khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên phần phí bảo hiểm tương ứng, thì không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập này.
Những hướng dẫn này nhằm đảm bảo quy trình quyết toán thuế được minh bạch và thuận tiện cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý.
