Hộ kinh doanh bán vé tour du lịch: Xác định doanh thu tính thuế thế nào?
Bà Ngô Thị Đoan Trang đã gửi câu hỏi đến Bộ Tài chính liên quan đến việc tính thuế cho hộ kinh doanh của mình. Theo đó, bà ký hợp đồng làm đại lý bán vé tour du lịch cho một công ty. Công ty này niêm yết giá vé là 500 đồng, nhưng xuất hóa đơn cho hộ kinh doanh với giá 400 đồng. Bà trực tiếp thu của khách 500 đồng mỗi vé và thanh toán lại cho công ty 400 đồng. Vấn đề đặt ra là doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh được xác định trên toàn bộ 500 đồng hay chỉ phần chênh lệch 100 đồng mà bà được hưởng.
Ngoài ra, bà cũng thắc mắc về mức thuế suất áp dụng: liệu là 1% thuế giá trị gia tăng và 0,5% thuế thu nhập cá nhân, hay 3% thuế giá trị gia tăng và 1,5% thuế thu nhập cá nhân? Điều này áp dụng trong trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu dự kiến dưới 3 tỉ đồng và lựa chọn phương pháp tính thuế trên doanh thu. Việc xác định rõ doanh thu là rất quan trọng để kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng chính xác.
Giải đáp từ cơ quan thuế Khánh Hòa
Trả lời vấn đề này, Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa đã dẫn chiếu quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định số 68/2026 của Chính phủ, quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Cụ thể, doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân được hiểu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Nó cũng bao gồm các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, bồi thường vi phạm hợp đồng và các doanh thu khác, nhưng không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.
Riêng đối với trường hợp nhận làm đại lý bán hàng đúng giá quy định của bên giao đại lý, doanh thu được xác định là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý. Đồng thời, cơ quan thuế cũng trích dẫn các quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh và cách tính thuế trực tiếp số thuế giá trị gia tăng theo Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024.
Phân tích cụ thể cho trường hợp của bà Trang
Căn cứ vào các quy định nêu trên và nội dung câu hỏi, cơ quan thuế đã chia việc xác định doanh thu và tỷ lệ tính thuế thành hai trường hợp rõ ràng:
- Trường hợp thứ nhất: Nếu hộ kinh doanh của bà Ngô Thị Đoan Trang là đại lý bán hàng đúng giá quy định và hưởng hoa hồng, thì doanh thu tính thuế sẽ là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý, như quy định tại khoản 2 Điều 5 Nghị định số 68/2026. Trong trường hợp này, doanh thu có thể chỉ là phần chênh lệch 100 đồng mỗi vé.
- Trường hợp thứ hai: Nếu không phải là đại lý bán hàng đúng giá hưởng hoa hồng, thì doanh thu sẽ là toàn bộ tiền bán hàng, tức là 500 đồng mỗi vé, theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Nghị định số 68/2026.
Về tỷ lệ tính thuế, hộ kinh doanh cần căn cứ vào hàng hóa, dịch vụ là hoạt động du lịch. Theo quy định, tỷ lệ để tính thuế giá trị gia tăng là 5% và thuế suất thuế thu nhập cá nhân là 2%. Điều này có nghĩa là mức thuế áp dụng sẽ cao hơn so với các mức 1% và 0,5% hoặc 3% và 1,5% mà bà Trang đã đề cập trong câu hỏi ban đầu.
Khuyến nghị từ cơ quan thuế
Hộ kinh doanh cần căn cứ vào các điều khoản ký kết trong hợp đồng với công ty để xác định chính sách thuế phù hợp cho mình. Nếu còn thắc mắc hoặc cần làm rõ, bà Trang nên liên hệ trực tiếp với Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa và cung cấp thêm bản hợp đồng để được hướng dẫn chi tiết và chính xác hơn. Việc này sẽ giúp đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về thuế trong tương lai.
