Hà Nội áp dụng chính sách thuế mới cho hộ, cá nhân cho thuê bất động sản
Theo thông tin từ Cục Thuế TP.Hà Nội, hoạt động cho thuê bất động sản hiện được xác định là hoạt động kinh doanh trực tiếp của cá nhân và hộ gia đình. Chiều ngày 10.3, đơn vị này đã chính thức công bố một số lưu ý quan trọng về chính sách thuế mới áp dụng cho hộ, cá nhân tham gia cho thuê bất động sản, có hiệu lực từ ngày 5.3.
Quy định về mức doanh thu và thuế phải nộp
Trường hợp hộ, cá nhân cho thuê bất động sản có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân và không chịu thuế giá trị gia tăng. Đây là mức ngưỡng quan trọng giúp giảm gánh nặng thuế cho các cá nhân có doanh thu thấp.
Đối với những hộ, cá nhân có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở lên, việc tính thuế sẽ được thực hiện theo công thức cụ thể: số thuế giá trị gia tăng phải nộp = doanh thu x 5%. Đồng thời, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = (doanh thu - 500 triệu đồng) x 5%.
Ví dụ minh họa cụ thể về số thuế phải nộp
Để làm rõ hơn, Cục Thuế TP.Hà Nội đưa ra các ví dụ cụ thể:
- Nếu doanh thu năm cho thuê nhà là 600 triệu đồng, thuế giá trị gia tăng phải nộp là 30 triệu đồng (600 triệu đồng x 5%). Thuế thu nhập cá nhân phải nộp là 5 triệu đồng ((600 triệu đồng - 500 triệu đồng) x 5%). Tổng số thuế phải nộp là 35 triệu đồng.
- Trường hợp doanh thu năm là 1 tỉ đồng, thuế giá trị gia tăng phải nộp là 50 triệu đồng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp là 25 triệu đồng. Tổng số thuế phải nộp lên đến 75 triệu đồng.
- Với doanh thu năm 1,5 tỉ đồng, tổng số thuế phải nộp là 125 triệu đồng; doanh thu năm 2 tỉ đồng thì tổng số thuế phải nộp là 175 triệu đồng.
Quy định đặc biệt cho cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê
Đối với cá nhân sở hữu nhiều bất động sản cho thuê tại các địa điểm khác nhau, cá nhân được phép trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một số hợp đồng cho thuê do cá nhân tự lựa chọn. Tuy nhiên, tổng mức được trừ không được vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với tất cả các hợp đồng cho thuê bất động sản.
Trong trường hợp hợp đồng được lựa chọn chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân có thể tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê bất động sản khác để được trừ tiếp cho đến khi đạt đủ mức 500 triệu đồng.
Nếu cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê và có thỏa thuận bên đi thuê khai thay, nộp thay thuế, khi lựa chọn hợp đồng để áp dụng mức được trừ, cả hai bên phải quy định rõ trong hợp đồng về nội dung khai thay, nộp thay thuế và số tiền được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Hướng dẫn về hồ sơ khai thuế chi tiết
Cục Thuế TP.Hà Nội nêu rõ, hộ, cá nhân cho thuê tài sản phải trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế. Tổ chức thuê bất động sản của cá nhân có thể thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân nếu hợp đồng thuê bất động sản có thỏa thuận về việc này.
Trường hợp cá nhân cho cá nhân thuê bất động sản, cá nhân cho thuê bất động sản phải trực tiếp khai thuế. Về hồ sơ khai thuế, hộ, cá nhân cho thuê bất động sản trực tiếp khai thuế sử dụng tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản Mẫu số 01/BĐS và phụ lục Bảng kê chi tiết bất động sản theo Mẫu số 01/BK-BĐS ban hành kèm Thông tư số 18/2026/TT-BTC.
Tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê bất động sản sử dụng tờ khai Mẫu số 01/TCKT và phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS ban hành kèm theo Thông tư số 18/2026/TT-BTC.
Điều khoản chuyển tiếp cho các hợp đồng hiện có
Đối với các hợp đồng cho thuê bất động sản phát sinh trước ngày 1.1.2026 và có thời hạn còn lại trên 6 tháng, nếu đã nộp thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân, sẽ được điều chỉnh mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng và mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Nếu mức doanh thu còn lại vượt quá 500 triệu đồng, việc nộp thuế sẽ được thực hiện theo quy định mới và tiền thuế đã nộp sẽ được xử lý phù hợp.
Hộ, cá nhân kinh doanh cần khai điều chỉnh theo tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản Mẫu số 01/TTS ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC dựa trên doanh thu thực tế phát sinh trong năm 2025, đồng thời khai doanh thu năm 2026 theo tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản Mẫu số 01/BK-BĐS ban hành kèm Thông tư số 18/2026/TT-BTC.
