Chính sách thuế mới cho hộ kinh doanh và cá nhân cho thuê bất động sản
Chính phủ vừa chính thức ban hành Nghị định 68/2026, quy định cụ thể về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Nghị định này làm rõ các vấn đề quan trọng như cách xác định thu nhập tính thuế, thời hạn khai thuế, và địa điểm nộp hồ sơ thuế, đặc biệt tập trung vào cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản.
Quy định về trừ doanh thu cho cá nhân cho thuê bất động sản
Theo nghị định mới, cá nhân cho thuê bất động sản được hưởng mức trừ tối đa 500 triệu đồng doanh thu mỗi năm trước khi tính thuế thu nhập cá nhân. Điều này nhằm hỗ trợ và khuyến khích hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực bất động sản.
Trong trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê ở các địa điểm khác nhau, họ được phép lựa chọn một hoặc một số hợp đồng để áp dụng mức trừ này. Tuy nhiên, tổng mức được trừ không được vượt quá 500 triệu đồng một năm đối với tất cả hợp đồng cho thuê bất động sản.
Nếu hợp đồng được lựa chọn ban đầu chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân có thể tiếp tục lựa chọn các hợp đồng khác để được trừ bổ sung cho đến khi đạt mức tối đa. Quy định này đảm bảo tính linh hoạt và công bằng trong việc áp dụng chính sách thuế.
Quy định về khai thay và nộp thay thuế
Đối với cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê ở các địa điểm khác nhau và có bên đi thuê thực hiện khai thay, nộp thay thuế, nghị định yêu cầu phải quy định rõ trong hợp đồng cho thuê bất động sản về nội dung khai thay, nộp thay thuế và số tiền được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Trong trường hợp hợp đồng có quy định khai thay, nộp thay thuế nhưng chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân vẫn được tiếp tục lựa chọn các hợp đồng khác để được trừ bổ sung cho đến khi đủ mức quy định.
Quy trình khai thuế và nộp hồ sơ
Cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Hồ sơ khai thuế cần được gửi đến cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê, sử dụng mẫu số 01/BĐS và phụ lục bảng kê chi tiết bất động sản theo mẫu số 01/BK-BĐS.
Đối với cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc ở nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, người nộp thuế được phép kê khai tổng hợp chung các bất động sản trên một hồ sơ khai thuế và lựa chọn một cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê để nộp hồ sơ. Tuy nhiên, trừ trường hợp tổ chức đi thuê thực hiện khai thuế và nộp thuế thay, cá nhân vẫn phải kê khai doanh thu, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân phải nộp tương ứng với từng địa điểm có bất động sản cho thuê.
Điều khoản chuyển tiếp cho hợp đồng trước năm 2026
Nghị định cũng quy định điều khoản chuyển tiếp đối với các hợp đồng cho thuê bất động sản đã ký trước năm 2026. Cụ thể, đối với các hợp đồng phát sinh trước ngày 1/1/2026 và có thời hạn còn lại trên 6 tháng, nếu cá nhân đã nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, họ được điều chỉnh lại mức doanh thu không chịu thuế theo quy định mới của nghị định.
Trong trường hợp doanh thu còn lại của hợp đồng vượt trên 500 triệu đồng, cá nhân phải tiếp tục thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định tại nghị định này. Phần thuế đã nộp trước đó (nếu có) sẽ được xử lý theo quy định về xử lý tiền thuế nộp thừa, đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong quá trình chuyển đổi chính sách.
Theo thông tin từ Dương Dương, nghị định này được kỳ vọng sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế trong bối cảnh kinh tế đang phát triển.
