Cục Thuế triển khai 5 nội dung trọng tâm từ Nghị định 68 về thuế hộ kinh doanh

Cục Thuế triển khai 5 nội dung trọng tâm từ Nghị định 68 về thuế hộ kinh doanh

Cục Thuế vừa ban hành công điện gửi đến lãnh đạo cơ quan thuế các cấp, nhằm triển khai đồng bộ và kịp thời Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 5/3/2026 của Chính phủ. Nghị định này quy định chi tiết về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Để đảm bảo hiệu quả thực thi, Cục Thuế đề nghị tập trung vào 5 nội dung trọng tâm dưới đây.

Thông báo doanh thu cho hộ, cá nhân kinh doanh mới

Theo công điện, đối với hộ, cá nhân kinh doanh mới bắt đầu hoạt động, nếu doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo quý kể từ quý phát sinh doanh thu, như quy định tại Điều 10 của Nghị định. Cục Thuế nhấn mạnh: "Trường hợp doanh thu lũy kế của hộ, cá nhân kinh doanh mới thành lập vượt 500 triệu đồng, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo quý kể từ quý phát sinh doanh thu theo quy định tại Điều 10 của Nghị định".

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động trong 6 tháng đầu năm và có doanh thu thực tế không quá 500 triệu đồng, họ phải thông báo doanh thu phát sinh từ thời điểm bắt đầu kinh doanh đến hết ngày 30/6 với cơ quan thuế quản lý trực tiếp, chậm nhất vào ngày 31/7 cùng năm. Doanh thu phát sinh trong 6 tháng cuối năm phải được thông báo chậm nhất vào ngày 31/1 của năm dương lịch kế tiếp. Tương tự, với hộ, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động trong 6 tháng cuối năm và có doanh thu không quá 500 triệu đồng, thời hạn thông báo doanh thu thực tế phát sinh là chậm nhất ngày 31/1 của năm tiếp theo.

—

Khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản

Về khai thuế cho hoạt động cho thuê bất động sản, cá nhân trực tiếp khai thuế có thể lựa chọn hình thức khai thuế hai lần trong năm tính thuế hoặc khai một lần cho cả năm. Nếu lựa chọn khai hai lần, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần thứ nhất chậm nhất là ngày 31/7 của năm tính thuế và lần thứ hai chậm nhất vào ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo. Trong khi đó, với trường hợp khai thuế một lần theo năm, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày 31/1 của năm sau, như công điện đã nêu rõ.

Đặc biệt, trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố, họ thực hiện khai thuế tổng hợp chung cho các bất động sản trên một hồ sơ khai thuế và lựa chọn một cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê để nộp hồ sơ, trừ trường hợp tổ chức đi thuê khai thuế thay, nộp thuế thay. Cá nhân thực hiện kê khai doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp và nộp thuế theo từng địa điểm nơi có bất động sản cho thuê.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng năm 2026

Cục Thuế cũng quy định rõ về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo tháng trong năm 2026. Đối với người nộp thuế thực hiện khai thuế theo tháng, hồ sơ khai thuế của các tháng 1, 2 và 3 năm 2026 phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất vào ngày 20/4/2026. Điều này nhằm đảm bảo tính minh bạch và kịp thời trong công tác quản lý thuế.

Nguyên tắc xử lý khi chuyển từ phương pháp khoán sang kê khai

Một điểm quan trọng khác là nguyên tắc xử lý khi chuyển từ phương pháp khoán sang kê khai. Cục Thuế khẳng định, đối với hộ, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế theo phương pháp khoán đến hết năm 2025 và đã được xác định mức thuế khoán theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, khi chuyển sang hình thức kê khai từ ngày 1/1/2026, cơ quan thuế sẽ không sử dụng doanh thu khai năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

Đồng thời, cơ quan thuế cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán trước đây, ngoại trừ trường hợp cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền phát hiện hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp. Quy định này cũng áp dụng với các trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có thay đổi quy mô sản xuất kinh doanh khiến doanh thu khoán biến động từ 50% trở lên.

Xác định hàng tồn kho và tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh

Cuối cùng, về việc xác định hàng tồn kho và tài sản phục vụ hoạt động kinh doanh, Cục Thuế yêu cầu đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên trong năm 2025 hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp trên thu nhập, người nộp thuế phải xác định và ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động kinh doanh tại thời điểm ngày 31/12/2025.

Thông tin này sẽ làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026. Các thông tin phải được lập thành bảng kê theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành, lưu giữ tại hộ kinh doanh và gửi một bản điện tử cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng hồ sơ khai thuế quý I năm 2026 đối với trường hợp khai theo quý, hoặc chậm nhất ngày 20/4/2026 đối với trường hợp khai theo tháng.

Như vậy, với việc triển khai 5 nội dung trọng tâm này, Cục Thuế kỳ vọng sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong việc tuân thủ pháp luật thuế một cách minh bạch và đúng hạn.