Theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP vừa được ban hành, sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, ngưỡng doanh thu miễn thuế của hộ kinh doanh chính thức được nâng lên 1 tỷ đồng/năm, thay vì 500 triệu đồng/năm như trước đây. Quy định này có hiệu lực từ ngày 1/1/2026.
Đối tượng được miễn thuế
Cụ thể, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân cho thuê bất động sản có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân và thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Điều này giúp giảm gánh nặng tài chính cho các hộ kinh doanh nhỏ và cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản.
Cách tính thuế cho doanh thu trên 1 tỷ đồng
Đối với trường hợp hộ, cá nhân cho thuê bất động sản có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở lên, việc nộp thuế được thực hiện theo công thức sau:
- Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x 5%
- Số thuế TNCN phải nộp = (Doanh thu – 1 tỷ đồng) x 5%
Hướng dẫn khai thuế
Theo hướng dẫn của nhiều cơ quan thuế địa phương, hộ, cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức thuê bất động sản của cá nhân, nếu hợp đồng thuê có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế thay, nộp thuế thay, thì tổ chức đó thực hiện khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân.
Hồ sơ khai thuế
Hộ, cá nhân cho thuê bất động sản sử dụng tờ khai thuế Mẫu số 01/BĐS và Phụ lục Bảng kê chi tiết bất động sản theo Mẫu số 01/BK-BĐS ban hành kèm theo Thông tư số 18/2026/TT-BTC. Đối với tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân, sử dụng Tờ khai Mẫu số 01/TCKT và Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS ban hành kèm theo Thông tư số 18/2026/TT-BTC.
Thời gian khai thuế
Cá nhân trực tiếp khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản được lựa chọn khai thuế hai lần trong năm tính thuế hoặc khai thuế một lần theo năm tính thuế. Cụ thể:
- Nếu khai thuế hai lần: thời hạn nộp hồ sơ lần thứ nhất chậm nhất là ngày 31 tháng 7 của năm tính thuế, lần thứ hai chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
- Nếu khai thuế một lần: thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Trường hợp tổ chức thuê bất động sản thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê bất động sản.
Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và gửi hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê. Nếu cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê trên cùng địa bàn một tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố, có thể khai thuế tổng hợp chung cho các bất động sản trên 01 hồ sơ khai thuế và lựa chọn 01 cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê để nộp hồ sơ, trừ trường hợp tổ chức đi thuê khai thuế thay, nộp thuế thay. Cá nhân thực hiện kê khai doanh thu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp và nộp thuế theo từng địa điểm nơi có bất động sản cho thuê.
Theo Dương Dương
