Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2025 chính thức có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, mang đến nhiều thay đổi quan trọng, trong đó nổi bật là quy định miễn thuế đối với tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định pháp luật.
21 khoản thu nhập được miễn thuế
Theo Luật mới, có 21 khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế. Cụ thể, thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình như vợ chồng, cha mẹ và con, ông bà và cháu, anh chị em ruột cũng được miễn thuế.
Ngoài ra, thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam cũng nằm trong danh sách miễn thuế.
Miễn thuế cho kiều hối và lãi tiết kiệm
Luật cũng quy định miễn thuế đối với thu nhập từ kiều hối, lãi trái phiếu Chính phủ, lãi trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ. Điều này được kỳ vọng sẽ khuyến khích dòng kiều hối và tiết kiệm trong dân cư.
Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp và thủy sản
Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được miễn thuế. Tương tự, thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất cũng được miễn.
Lương hưu và học bổng
Tiền lương hưu do quỹ bảo hiểm xã hội chi trả, thu nhập từ quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện và thu nhập từ học bổng cũng thuộc diện miễn thuế.
Bồi thường bảo hiểm và từ thiện
Các khoản thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bồi thường tai nạn lao động, bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật được miễn thuế. Thu nhập từ các tổ chức, quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì mục tiêu lợi nhuận cũng được miễn. Ngoài ra, thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt cũng được miễn thuế.
Thu nhập của thuyền viên và ngư dân
Tiền lương, tiền công của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho các hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế được miễn thuế. Thu nhập của cá nhân là chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu và cá nhân làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ cũng được miễn.
Khuyến khích khoa học công nghệ và khởi nghiệp
Luật mới miễn thuế cho thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận, tín chỉ carbon của cá nhân được cấp; từ tiền lãi trái phiếu xanh; từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành. Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học - công nghệ và đổi mới sáng tạo cũng được miễn. Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học - công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa được miễn thuế. Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm cũng được miễn thuế.
Chuyên gia nước ngoài và chủ doanh nghiệp
Tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng nguồn vốn ODA không hoàn lại, chương trình, dự án phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam được miễn thuế. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên cũng thuộc diện miễn thuế.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2026, đánh dấu bước cải cách quan trọng trong chính sách thuế, hướng tới mục tiêu khuyến khích lao động, sản xuất và đầu tư.
