Chính Phủ Ban Hành Nghị Định Mới Về Chính Sách Thuế Cho Hộ Kinh Doanh Và Cá Nhân Kinh Doanh
Chính phủ vừa chính thức ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP, quy định chi tiết về chính sách thuế và công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Nghị định này sẽ có hiệu lực thi hành kể từ ngày 5 tháng 3 năm 2026, mang đến những thay đổi quan trọng trong việc xác định thuế thu nhập cá nhân.
Các Khoản Chi Được Trừ Khi Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân
Theo Nghị định mới, các khoản chi phí được phép trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân phải là những chi phí thực tế phát sinh trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh. Điều kiện tiên quyết là các khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn và chứng từ hợp lệ, tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ, kế toán, và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
Cụ thể, danh sách các khoản chi được trừ bao gồm:
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, và hàng hóa được sử dụng trực tiếp vào quá trình sản xuất và kinh doanh.
- Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả khác cho người lao động, bao gồm cả những người lao động có thời gian làm việc dưới 1 tháng.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất và kinh doanh. Mức trích khấu hao phải được tính toán hợp lý theo quy định hiện hành về quản lý và sử dụng tài sản cố định. Lưu ý quan trọng: đối với các tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn tiếp tục được sử dụng, sẽ không được phép trích khấu hao thêm.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, và bảo dưỡng, với điều kiện phải có hóa đơn và chứng từ đầy đủ.
- Chi phí trả lãi tiền vay vốn cho hoạt động sản xuất và kinh doanh. Đối với các khoản vay từ tổ chức tín dụng, lãi suất được tính theo mức thực tế. Trong khi đó, đối với các khoản vay từ đối tượng không phải là tổ chức tín dụng, mức lãi suất không được vượt quá quy định tại Bộ luật Dân sự.
- Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất và kinh doanh, với điều kiện tuân thủ đầy đủ các quy định về chứng từ.
Những Khoản Chi Không Được Trừ Khi Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân
Ở chiều ngược lại, Nghị định 68/2026/NĐ-CP cũng liệt kê rõ ràng 7 khoản chi không được phép trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:
- Khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất và kinh doanh.
- Các khoản chi không có đủ hóa đơn và chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, hoặc các thành viên trong hộ kinh doanh, trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc. Đồng thời, các khoản chi này nếu đã tính vào chi phí nhưng thực tế không được chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán cũng sẽ không được trừ.
- Phần chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất và kinh doanh.
- Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, và tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh.
- Đất ở và công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc sử dụng mang tên cá nhân, trừ trường hợp các tài sản này được đăng ký với mục đích kinh doanh vận tải hoặc du lịch.
- Các khoản chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân và gia đình. Đặc biệt, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm phải theo dõi và tách biệt rõ ràng giữa chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh và chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình.
Nghị định này được kỳ vọng sẽ tạo ra một khuôn khổ pháp lý minh bạch và công bằng hơn, giúp các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh dễ dàng tuân thủ các quy định về thuế, đồng thời thúc đẩy hoạt động sản xuất và kinh doanh một cách hiệu quả.
