Quy định mới về thuế cho cá nhân cho thuê bất động sản
Chính phủ và Bộ Tài chính đã ban hành Nghị định 68 và Thông tư 18, quy định chi tiết về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Các văn bản này làm rõ quy trình kê khai, nộp thuế đối với cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản, đặc biệt là những trường hợp có doanh thu cao.
Quy trình kê khai và nộp thuế
Cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, với doanh thu trên 500 triệu đồng mỗi năm, phải thực hiện kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng cùng thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng nhân với thuế suất 5%, dựa trên quy định tại khoản 4 Điều 7 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109.
Hai phương thức kê khai thuế
Nghị định 68 hướng dẫn hai cách kê khai thuế cho cá nhân cho thuê bất động sản:
- Khai thuế hai lần trong năm: Hồ sơ khai thuế lần thứ nhất phải nộp chậm nhất vào ngày 31 tháng 7 của năm tính thuế. Lần thứ hai, hồ sơ cần nộp chậm nhất vào ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
- Khai thuế một lần theo năm: Hồ sơ khai thuế phải nộp chậm nhất vào ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo năm tính thuế.
Do đó, cá nhân có doanh thu từ cho thuê bất động sản trên 500 triệu đồng mỗi năm cần lưu ý để tuân thủ đúng thời hạn và phương thức kê khai.
Xử lý tiền thuế nộp thừa
Theo Điều 12 của Nghị định 68/2026/NĐ-CP, việc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được quy định cụ thể:
- Nếu hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh đã được tổ chức khấu trừ và nộp thuế thay, nhưng doanh thu thực tế của năm từ 500 triệu đồng trở xuống, thì thực hiện thủ tục bù trừ, hoàn trả, hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách đối với số thuế nộp thừa.
- Trường hợp đã nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân cho hoạt động kinh doanh, nhưng doanh thu thực tế từ 500 triệu đồng trở xuống, cũng áp dụng các biện pháp xử lý tương tự.
- Khi số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp hoặc được khấu trừ lớn hơn số phải nộp, thì thực hiện bù trừ, hoàn trả, hoặc hoàn trả kiêm bù trừ theo quy định pháp luật.
Thủ tục và nơi nộp hồ sơ
Hồ sơ đề nghị xử lý tiền thuế nộp thừa, cùng thẩm quyền và trách nhiệm tiếp nhận, được thực hiện theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế nơi đã nộp hồ sơ khai thuế. Đối với hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh chỉ hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số, nơi giải quyết hồ sơ hoàn thuế là cơ quan thuế quản lý tại nơi cư trú của chủ hộ hoặc cá nhân đó.
Những quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc quản lý thuế, hỗ trợ cá nhân kinh doanh tuân thủ pháp luật một cách hiệu quả.
