Cục Thuế hướng dẫn chi tiết Nghị định 373/2025 về sửa đổi quy định quản lý thuế
Cục Thuế vừa ban hành Công văn số 1066/CT-CS giới thiệu một số nội dung quan trọng của Nghị định số 373/2025/NĐ-CP, sửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý thuế. Nghị định này được Chính phủ ký ban hành vào ngày 31/12/2025 và sẽ chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 14/02/2026.
Theo công văn, Cục Thuế đề nghị các cơ quan thuế trên toàn quốc nghiên cứu kỹ lưỡng, tổ chức tuyên truyền và phổ biến nội dung Nghị định đến toàn bộ công chức thuế và người nộp thuế. Mục tiêu là đảm bảo việc triển khai đồng bộ và hiệu quả ngay khi nghị định bắt đầu có hiệu lực, tránh những sai sót không đáng có.
Điều chỉnh quy định về khai thuế theo quý và quyết toán thuế TNCN
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP sửa đổi quy định tại Điều 9 của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP về trường hợp người nộp thuế đã khai theo quý nhưng không đủ điều kiện để tiếp tục khai theo quý. Cụ thể, người nộp thuế trong trường hợp này sẽ không phải nộp bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý.
Thay vào đó, họ sẽ thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo, đồng thời nộp lại hồ sơ khai theo tháng cho các quý trước và tính tiền chậm nộp theo quy định hiện hành. Đáng chú ý, người nộp thuế sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với các hồ sơ phải nộp lại do thay đổi kỳ tính thuế, giúp giảm bớt gánh nặng hành chính.
Nghị định cũng sửa đổi và bổ sung quy định về nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên. Theo đó, cá nhân sẽ nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau, cá nhân có thể nộp tại một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả. Nếu nộp không đúng nơi, cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ sẽ hỗ trợ chuyển đến cơ quan thuế có thẩm quyền, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế.
Quy định về tiền sử dụng đất và thời hạn ban hành thông báo nộp thuế
Nghị định quy định rõ ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước đối với tiền sử dụng đất, theo hướng dẫn chiếu khoản 3 Điều 155 của Luật Đất đai số 31/2024/QH15. Điều này nhằm đảm bảo tính minh bạch và đồng bộ trong việc quản lý thuế đất đai.
Về thời hạn ban hành thông báo nộp thuế, cơ quan thuế sẽ ban hành thông báo chậm nhất 07 ngày làm việc đối với tổ chức và 05 ngày làm việc đối với hộ gia đình, cá nhân, kể từ ngày nhận được phiếu chuyển thông tin về tiền sử dụng đất. Đối với thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng là bất động sản và lệ phí trước bạ nhà, đất, thời hạn ban hành thông báo là chậm nhất 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ khai thuế.
Trong trường hợp cần điều chỉnh hoặc bổ sung thông tin, cơ quan thuế sẽ có văn bản gửi cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận phiếu chuyển thông tin. Nghị định cũng bổ sung quy định về số tiền người sử dụng đất phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và các khoản thu từ đất đai khác, đồng thời quy định cụ thể thời hạn nộp đối với khoản tiền bổ sung này.
Sửa đổi, bãi bỏ một số quy định và nội dung liên quan
Nghị định bãi bỏ một số quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để đảm bảo sự thống nhất với quy định về tiền sử dụng đất và tiền thuê đất tại Nghị định số 103/2024/NĐ-CP. Đồng thời, cụm từ "thuê mặt nước" cũng được bãi bỏ tại một số điều, điểm để thống nhất quy định chung.
Đối với cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA), Nghị định sửa đổi quy định về hồ sơ, mẫu biểu và trình tự xử lý. Người nộp thuế khi đề nghị áp dụng APA sẽ sử dụng mẫu số 01/APA-DN, thay thế cho các mẫu biểu trước đây. Nghị định cũng đơn giản hóa nghĩa vụ báo cáo trong quá trình thực hiện APA, giúp giảm thiểu thủ tục rườm rà.
Cắt giảm, đơn giản hóa hồ sơ và mẫu biểu
Nghị định số 373/2025/NĐ-CP thay thế danh mục hồ sơ khai thuế tại Phụ lục I của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP bằng một danh mục mới, với nhiều sửa đổi và bổ sung thành phần hồ sơ đối với các sắc thuế khác nhau.
- Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt, người nộp thuế chỉ cần khai một tờ khai duy nhất theo mẫu số 01/TTĐB.
- Đối với quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp doanh thu – chi phí, một số mẫu phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đã được bãi bỏ.
- Về hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp khai với cơ quan thuế, bổ sung quy định: nếu tổ chức trả thu nhập đã chuyển dữ liệu chứng từ khấu trừ điện tử, người nộp thuế không phải nộp bản sao chứng từ khấu trừ.
- Đối với hồ sơ khai thuế từng lần phát sinh liên quan đến chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng bất động sản, một số thành phần hồ sơ đã được bãi bỏ, cho phép sử dụng bản sao (bản chụp từ bản chính) và quy định về đối chiếu bản chính hoặc ký số khi nộp điện tử.
Nghị định còn sửa đổi hồ sơ đăng ký người phụ thuộc, gộp một số biểu mẫu vào thủ tục đăng ký thuế lần đầu; sửa đổi và ban hành các mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mới; bãi bỏ yêu cầu nộp bản sao giấy phép kinh doanh trong hồ sơ khai thuế của nhà thầu nước ngoài.
Quy định liên quan đến dầu khí, tái bảo hiểm và các hồ sơ khác
Nghị định sửa đổi hồ sơ khai thuế đối với tái bảo hiểm nước ngoài theo hướng khai tổng hợp trên một tờ khai; sửa đổi hồ sơ khai thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản thu liên quan đến hoạt động dầu khí; gộp một số hồ sơ khai điều chỉnh và quyết toán thành một bộ hồ sơ duy nhất.
Đồng thời, một số mẫu thông báo, mẫu biểu và thành phần hồ sơ theo quy định cũ đã được bãi bỏ; danh mục thông báo và mẫu biểu tại các phụ lục kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được thay thế bằng danh mục mới tại Nghị định số 373/2025/NĐ-CP.
Điều khoản chuyển tiếp
Theo quy định chuyển tiếp, người nộp thuế đã kê khai theo mẫu biểu tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Thông tư số 80/2021/TT-BTC sẽ tiếp tục thực hiện kê khai và quyết toán cho kỳ tính thuế năm 2025 theo các mẫu biểu này.
Đối với các chuyến dầu thô và khí thiên nhiên xuất bán từ ngày 01/01/2026, người nộp thuế sẽ thực hiện kê khai theo mẫu biểu quy định tại Nghị định số 373/2025/NĐ-CP. Điều này đảm bảo sự chuyển tiếp mượt mà và tránh gián đoạn trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
