Cục Thuế giải đáp chi tiết về quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025
Trong khuôn khổ Hội nghị trực tuyến hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025 do Cục Thuế (Bộ Tài chính) tổ chức vào ngày 17 và 18 tháng 3, nhiều người nộp thuế đã đặt ra các câu hỏi liên quan đến quy trình và quy định mới. Các vấn đề được quan tâm bao gồm mức giảm trừ gia cảnh, thu nhập miễn thuế và cách thức quyết toán khi có nhiều nguồn thu nhập.
Mức giảm trừ gia cảnh năm 2025 và thay đổi từ năm 2026
Theo Cục Thuế, đối với kỳ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Cụ thể, mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 11 triệu đồng mỗi tháng, tương đương 132 triệu đồng mỗi năm. Đối với mỗi người phụ thuộc, mức giảm trừ là 4,4 triệu đồng mỗi tháng.
Tuy nhiên, từ kỳ tính thuế năm 2026 (bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2026), mức giảm trừ gia cảnh sẽ được điều chỉnh theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. Theo đó, mức giảm trừ đối với người nộp thuế sẽ tăng lên 15,5 triệu đồng mỗi tháng (186 triệu đồng mỗi năm), và đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng mỗi tháng.
Thu nhập miễn thuế từ tiền lương làm thêm giờ và ban đêm
Một câu hỏi từ người nộp thuế Trần Thị Nga (trú tại Đồng Nai) liên quan đến việc các khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền công trả cho những ngày chưa nghỉ phép có được miễn toàn bộ thuế thu nhập cá nhân năm 2025 hay không.
Cục Thuế giải thích rằng, đối với kỳ tính thuế năm 2025, phần tiền lương làm việc ban đêm và làm thêm giờ được trả cao hơn so với mức lương thông thường theo quy định của pháp luật là thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. Quy định này dựa trên luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12.
Từ kỳ tính thuế năm 2026, các quy định liên quan đến thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ áp dụng theo luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. Theo đó, tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép cũng được xem là thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân.
Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng các văn bản quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành luật, bao gồm nghị định và thông tư, để hỗ trợ tổ chức và cá nhân thực hiện đúng quy trình.
Quyết toán thuế khi có thu nhập từ nhiều nơi
Người nộp thuế Trịnh Thị Bình (trú tại Hưng Yên) thắc mắc về việc quyết toán thuế khi làm việc tại hai công ty khác nhau trong năm 2025. Bà làm việc tại Công ty A từ tháng 1 đến tháng 8, sau đó chuyển sang Công ty B từ tháng 9 đến tháng 12.
Cục Thuế nêu rõ, căn cứ vào điểm b.2 khoản 8 điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung tại điều 3 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm.
Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau, cá nhân được lựa chọn nộp hồ sơ tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập đó.
Như vậy, nếu thu nhập tại Công ty A lớn hơn, bà Bình sẽ nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý Công ty A, và ngược lại. Nếu thu nhập bằng nhau, bà có thể chọn nộp tại một trong hai cơ quan thuế.
Ủy quyền quyết toán thuế trong trường hợp đặc biệt
Người nộp thuế Lê Thanh Vân (trú tại Gia Lai) phản ánh tình huống làm việc tại Công ty A, sau đó được điều chuyển sang Công ty B trong cùng hệ thống doanh nghiệp, với hợp đồng lao động không bị chấm dứt. Ngoài ra, bà còn có thu nhập vãng lai tại Công ty C, với mức chi trả không quá 10 triệu đồng mỗi lần và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 10% tại nguồn.
Bà Vân hỏi liệu có thể ủy quyền cho Công ty B thực hiện quyết toán thuế thay hay không.
Cục Thuế dẫn căn cứ tại điểm d khoản 6 điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, cho biết trong trường hợp cá nhân điều chuyển giữa các tổ chức trong cùng hệ thống, đang làm việc tại tổ chức trả thu nhập vào thời điểm quyết toán, và có thu nhập vãng lai ở nơi khác với mức bình quân tháng không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế 10%, nếu không yêu cầu quyết toán riêng cho phần thu nhập này, thì được phép ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức trả thu nhập.
Điều này giúp đơn giản hóa thủ tục và hỗ trợ người nộp thuế trong các tình huống phức tạp.
