Quy định mới về chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế cho hộ kinh doanh
Theo quy định mới tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ, chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã được cụ thể hóa. Điều này nhằm đảm bảo minh bạch và công bằng trong việc xác định nghĩa vụ thuế, đồng thời hỗ trợ các đơn vị kinh doanh nhỏ lẻ tuân thủ pháp luật một cách hiệu quả.
7 khoản chi được trừ khi xác định thu nhập tính thuế
Các khoản chi được trừ là những chi phí thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Điều kiện tiên quyết là phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ và kế toán. Đặc biệt, đối với các khoản thanh toán từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, tuân thủ quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng và hàng hóa sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động có đóng bảo hiểm theo quy định; bao gồm cả tiền lương, tiền công và phụ cấp đối với người lao động làm việc dưới 1 tháng.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất, kinh doanh theo quy định về quản lý và trích khấu hao. Lưu ý, nếu tài sản đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn sử dụng thì không được tiếp tục trích khấu hao.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng, với điều kiện có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
- Chi phí trả lãi tiền vay phục vụ sản xuất, kinh doanh của tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế.
- Chi phí trả lãi tiền vay từ các đối tượng không phải tổ chức tín dụng, nhưng không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự.
- Các khoản chi khác phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh, với đầy đủ chứng từ hợp lệ.
6 khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế
Bên cạnh đó, nghị định cũng liệt kê rõ ràng các khoản chi không được trừ, nhằm ngăn chặn việc lạm dụng chi phí để giảm thiểu nghĩa vụ thuế. Điều này yêu cầu cá nhân kinh doanh phải theo dõi riêng biệt chi phí phục vụ hoạt động kinh doanh và chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình để xác định đúng nghĩa vụ thuế.
- Các khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
- Tiền lương, tiền công và các khoản chi mang tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh hoặc các thành viên trong hộ kinh doanh, trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc; các khoản tiền lương đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán.
- Phần chi khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Các khoản chi phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của cá nhân kinh doanh.
- Chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình; bao gồm đất ở, công trình phục vụ sinh hoạt trên đất, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng mang tên cá nhân, trừ trường hợp tài sản được đăng ký và sử dụng cho mục đích kinh doanh vận tải, du lịch.
Quy định này không chỉ giúp cá nhân kinh doanh hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong công tác quản lý và giám sát. Việc tuân thủ đầy đủ sẽ góp phần xây dựng môi trường kinh doanh lành mạnh và bền vững.
