Nghị định 141/2026/NĐ-CP ban hành ngày 29/4 đã chính thức nâng ngưỡng doanh thu miễn thuế đối với hộ kinh doanh cá thể từ 500 triệu đồng lên 1 tỷ đồng mỗi năm. Quy định này có hiệu lực từ ngày 1/1/2026, mang lại nhiều thay đổi quan trọng trong việc kê khai và nộp thuế.
Thay đổi về ngưỡng doanh thu miễn thuế
Theo Nghị định 141, hộ kinh doanh cá thể có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống thuộc diện không phải nộp thuế. Thay vào đó, các hộ này chỉ cần thực hiện thông báo doanh thu theo Mẫu số 01/TKN-CNKD quy định tại Thông tư 18/2026/TT-BTC. Việc thông báo được thực hiện mỗi năm một lần, riêng năm đầu tiên ra kinh doanh sẽ thông báo hai lần.
Đối với hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm, việc kê khai thuế theo quý vẫn được áp dụng như trước đây.
Hướng dẫn xử lý các trường hợp cụ thể
Cơ quan thuế tỉnh Bắc Ninh đã đưa ra hướng dẫn chi tiết cho từng trường hợp của hộ kinh doanh cá thể có doanh thu từ trên 500 triệu đến 1 tỷ đồng, thuộc diện không phải nộp thuế và không phải kê khai thuế theo quý.
Trường hợp 1: Hộ chưa nộp tờ khai quý 1
Hộ kinh doanh cá thể chưa nộp tờ khai quý 1 cần thực hiện thông báo số tài khoản ngân hàng đến cơ quan thuế và theo dõi doanh thu theo sổ kế toán. Nếu đến hết năm 2026, doanh thu không vượt quá 1 tỷ đồng, hộ gửi thông báo doanh thu theo Mẫu số 01/TKN-CNKD chậm nhất ngày 31/1/2027.
Đối với hộ mới ra kinh doanh, lần 1 gửi thông báo doanh thu 6 tháng đầu năm chậm nhất ngày 31/7/2026; lần 2 gửi thông báo doanh thu 6 tháng cuối năm chậm nhất ngày 31/1/2027.
Trường hợp doanh thu trong năm 2026 vượt trên 1 tỷ đồng so với dự kiến, hộ phải kê khai tờ khai tại quý phát sinh doanh thu vượt ngưỡng và nộp thuế phát sinh vào ngân sách nhà nước.
Trường hợp 2: Hộ đã nộp tờ khai quý 1 nhưng chưa nộp tiền
Khi hộ đã nộp tờ khai quý 1, đồng nghĩa với việc đã thực hiện thông báo số tài khoản ngân hàng, kê khai doanh thu và xác định số thuế phải nộp. Hướng xử lý là tạm thời chưa nộp tiền, chờ hướng dẫn thêm từ cơ quan thuế. Nếu lo ngại phát sinh tiền chậm nộp, hộ có thể điều chỉnh doanh thu về 0 để không còn nghĩa vụ thuế, đồng thời vẫn giữ được phụ lục số tài khoản ngân hàng mà không cần kê khai lại.
Về việc hủy tờ khai, hệ thống hiện tại không hỗ trợ hủy hồ sơ trực tuyến. Nếu hủy, phải lập hồ sơ giấy, thông báo lại số tài khoản và cơ quan thuế phải xử lý thủ công, gây mất thời gian. Do đó, cơ quan thuế không khuyến nghị thực hiện theo hướng này.
Hộ kinh doanh cần tiếp tục theo dõi doanh thu: nếu đến hết năm 2026 doanh thu không vượt quá 1 tỷ đồng thì thực hiện thông báo doanh thu; nếu vượt trên 1 tỷ đồng thì kê khai và nộp thuế tại quý phát sinh vượt ngưỡng.
Trường hợp 3: Hộ đã nộp tờ khai quý 1 và đã nộp tiền
Hộ kinh doanh cá thể đã nộp tờ khai quý 1 và đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước thực hiện tương tự như trường hợp thứ hai. Đồng thời, xử lý số tiền đã nộp như sau: nếu đến hết năm 2026 doanh thu không vượt quá 1 tỷ đồng, thực hiện thủ tục hoàn thuế. Nếu doanh thu dự kiến vượt trên 1 tỷ đồng, số tiền đã nộp được bù trừ với số thuế phát sinh tại các kỳ khai thuế sau; nếu còn thiếu thì nộp bổ sung.
Cơ quan thuế lưu ý, hiện tại hộ kinh doanh cá thể không nên thực hiện thủ tục hoàn thuế ngay vì doanh thu năm 2026 còn biến động, chưa đủ cơ sở xác định có phát sinh nghĩa vụ thuế hay không. Cơ quan thuế cũng chưa có căn cứ để xử lý hoàn thuế. Hộ kinh doanh cần tiếp tục theo dõi doanh thu thực tế và chờ hướng dẫn chính thức từ cơ quan thuế quản lý.
