Một công dân có thắc mắc về nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) trên nền tảng TikTok. Cụ thể, người này đang đăng ký kinh doanh spa và có tham gia tiếp thị liên kết. Sau khi liên hệ cơ quan thuế tại Sơn La, họ được trả lời rằng chỉ cần kê khai thuế cho hoạt động spa, còn thu nhập từ TikTok đã được nền tảng khấu trừ thuế nên không cần kê khai thêm.
Câu hỏi đặt ra: Thu nhập từ tiếp thị liên kết TikTok có phải kê khai bổ sung hoặc quyết toán thuế hàng năm không? Nếu nền tảng đã khấu trừ, cá nhân có phải thực hiện thêm thủ tục nào không? Nếu phải kê khai, cần hướng dẫn cụ thể hình thức và quy trình.
Quy định pháp luật liên quan
Cơ quan thuế trả lời dựa trên các quy định sau:
- Khoản 4, Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 9/6/2025: Hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế GTGT và thuế TNCN thì không phải khai, nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng đó.
- Khoản 2, Điều 10 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 5/3/2026: Quy định về khai thuế, nộp thuế GTGT và TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng.
- Khoản 3, Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP: Trường hợp hộ kinh doanh vừa có hoạt động tại địa điểm cố định vừa có trên nền tảng số, nếu tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng hoặc trên 500 triệu đồng và chọn kê khai theo phương pháp thuế suất, thì phải tổng hợp doanh thu để quyết toán thuế TNCN theo năm. Số thuế đã khấu trừ được trừ khi xác định số thuế phải nộp.
Hướng dẫn kê khai cụ thể
Căn cứ các quy định trên, hộ kinh doanh có hoạt động kinh doanh tại địa điểm cố định và trên nền tảng số thực hiện kê khai như sau:
- Nếu nền tảng có chức năng khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế GTGT và TNCN: Không phải kê khai, nộp thuế đối với hoạt động trên nền tảng đó. Chỉ kê khai, nộp thuế cho hoạt động tại địa điểm cố định.
- Nếu nền tảng không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán: Hộ kinh doanh phải tự kê khai, nộp thuế trên tổng doanh thu từ cả hai hoạt động.
- Nếu tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng hoặc trên 500 triệu đồng và lựa chọn kê khai theo phương pháp thuế suất: Phải tổng hợp doanh thu để quyết toán thuế TNCN theo năm. Số thuế đã khấu trừ được trừ vào số thuế phải nộp.
Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 18/2026/TT-BTC hướng dẫn hồ sơ, thủ tục quản lý thuế. Hộ kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử. Cơ quan thuế đề nghị căn cứ vào tình hình thực tế và các quy định để kê khai, nộp thuế đúng quy định.
