Từ ngày 1/7/2026, Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, mang đến thay đổi quan trọng về thời hạn kê khai thuế bổ sung mà doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần đặc biệt lưu ý. Theo đó, thời gian được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế sẽ giảm từ 10 năm xuống còn 5 năm, kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót.
Quy định mới về thời hạn khai bổ sung
Theo hướng dẫn từ Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa, quy định tại điều 47 Luật Quản lý thuế năm 2019 trước đây cho phép người nộp thuế được khai bổ sung trong thời hạn 10 năm. Tuy nhiên, từ ngày 1/7, theo khoản 5 điều 12 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, thời hạn này chỉ còn 5 năm. Điều này đồng nghĩa với việc doanh nghiệp, hộ kinh doanh cần chủ động rà soát hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán và dữ liệu khai thuế định kỳ để kịp thời phát hiện, điều chỉnh các sai sót phát sinh.
Các trường hợp được khai bổ sung
Theo quy định mới, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau:
- Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung để phục vụ điều tra vụ án.
- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế.
- Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Những điểm cần lưu ý
Thuế cơ sở 2 tỉnh Khánh Hòa cũng nhấn mạnh một số điểm quan trọng. Thứ nhất, không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong trường hợp cơ quan điều tra đề nghị nhằm phục vụ công tác điều tra vụ án. Cơ quan điều tra có trách nhiệm thông báo cho cơ quan thuế khi kết thúc yêu cầu liên quan. Thứ hai, đối với các trường hợp khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì sẽ bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện.
Khuyến nghị cho doanh nghiệp và hộ kinh doanh
Cơ quan thuế khuyến nghị người nộp thuế cần chủ động rà soát hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán và dữ liệu khai thuế định kỳ để kịp thời phát hiện, điều chỉnh các sai sót phát sinh. Việc thực hiện khai bổ sung đúng thời hạn không chỉ bảo đảm quyền lợi của người nộp thuế mà còn góp phần hạn chế các rủi ro về xử phạt vi phạm hành chính và nghĩa vụ tài chính phát sinh.
