21 khoản thu nhập được miễn thuế theo Luật Thuế TNCN 2025
Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2025 chính thức có hiệu lực từ đầu tháng 7, mang lại nhiều điểm mới có lợi cho người nộp thuế. Theo đó, có 21 khoản thu nhập thuộc diện được miễn thuế, nhằm bảo đảm an sinh xã hội, hỗ trợ người dân, đồng thời khuyến khích phát triển sản xuất, đầu tư, đổi mới sáng tạo và bảo vệ môi trường.
Nhiều quy định được giữ nguyên so với trước đây, như miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam cũng được miễn thuế. Ngoài ra, các khoản thu nhập từ tiền gửi tiết kiệm, lãi trái phiếu chính phủ, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, thu nhập từ kiều hối... tiếp tục được miễn thuế TNCN.
Điểm mới về miễn, giảm thuế TNCN từ ngày 1/7
Luật bổ sung một số khoản thu nhập mới được miễn thuế mà người nộp thuế cần chú ý. Cụ thể, thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản được miễn thuế. Tiền lãi trái phiếu xanh, lãi trái phiếu chính quyền địa phương; tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định; thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo cũng thuộc diện miễn thuế.
Đáng chú ý, luật áp dụng miễn thuế TNCN trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược. Đây là lần đầu tiên có chính sách miễn thuế TNCN dành riêng cho nhóm nhân lực này. Ngoài ra, miễn thuế đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở được nắm giữ từ 2 năm trở lên; giảm 50% thuế đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản.
Nâng ngưỡng chịu thuế và điều chỉnh biểu thuế lũy tiến
Luật Thuế TNCN 2025 nâng ngưỡng chịu thuế từ 10 triệu đồng lên 20 triệu đồng đối với thu nhập tính thuế theo từng lần phát sinh, bao gồm thu nhập từ trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, nhận thừa kế hay quà tặng và thu nhập khác (chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam ".vn", kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon, biển số xe trúng đấu giá, tài sản số). Nhờ đó, số thuế cá nhân phải nộp sẽ giảm đáng kể.
Một thay đổi quan trọng khác là biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế được nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm); mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc nâng lên 6,2 triệu đồng/tháng. Ngưỡng chịu thuế TNCN của cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh được nâng lên 1 tỉ đồng/năm. Các quy định về thu nhập tiền lương, tiền công và hộ kinh doanh này đã được áp dụng từ đầu năm 2026. Luật cũng bổ sung quy định cho phép khấu trừ khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc vào thu nhập trước khi tính thuế, theo mức do Chính phủ quy định.
Chuyên gia đánh giá tích cực nhưng cần hướng dẫn sớm
Luật sư Trần Xoa, Giám đốc Công ty luật Minh Đăng Quang, nhận định việc bổ sung nhiều chính sách miễn, giảm thuế là rất tốt cho người nộp thuế. Ông cho rằng việc nâng ngưỡng chịu thuế lên 20 triệu đồng cho một số thu nhập như trúng thưởng, nhận quà tặng là phù hợp thực tế. Lớn hơn là các chính sách miễn, giảm thuế cho lĩnh vực khoa học công nghệ, thể hiện định hướng thu hút nhân lực chất lượng cao và tạo động lực phát triển kinh tế.
Tuy nhiên, luật sư Trần Xoa cũng chỉ ra rằng hiện nay nghị định hướng dẫn thi hành luật Thuế TNCN 2025 vẫn chưa được ban hành chính thức, gây khó khăn cho doanh nghiệp và người nộp thuế. Ông nêu ví dụ: “Giả sử với chi phí y tế được khấu trừ thì phải tuân thủ quy định về hóa đơn chứng từ. Nếu nghị định hướng dẫn chưa ban hành thì người nộp thuế không biết sẽ được khấu trừ bao nhiêu nên chưa biết có cần lấy hóa đơn để lưu giữ hay không. Giả sử cha mẹ của người nộp thuế đã bị ốm và xuất viện thì sau khi có quy định chi tiết cũng không thể quay trở lại bệnh viện để xin chứng từ, hóa đơn. Khi đó người nộp thuế sẽ không được khấu trừ chi phí này theo quy định, đồng nghĩa số thuế họ phải nộp sẽ cao hơn.” Ông đề xuất Chính phủ cần ban hành hướng dẫn càng sớm càng tốt để người dân và doanh nghiệp yên tâm thực hiện.
Bổ sung thêm các khoản thu nhập chịu thuế TNCN
Ở chiều ngược lại, luật Thuế TNCN 2025 cũng bổ sung thêm các khoản thu nhập chịu thuế. Đó là thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức; từ kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số; tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức (đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công). Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam ".vn"; từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon; từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá; từ chuyển nhượng tài sản số; từ chuyển nhượng vàng miếng… cũng thuộc diện chịu thuế TNCN.
