Cục Thuế vừa đưa ra hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế đối với các cá nhân hoạt động trên nền tảng số như KOL (Key Opinion Leader), KOC (Key Opinion Consumer), freelancer và affiliate (tiếp thị liên kết). Theo đó, từ ngày 1/7/2026, Nghị định số 253/2026/NĐ-CP có hiệu lực, bổ sung quy định về xác định bản chất thu nhập của cá nhân để áp dụng phương pháp tính thuế phù hợp. Việc đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế là căn cứ quan trọng để xác định đúng chính sách thuế.
Ba nội dung Cục Thuế lưu ý người nộp thuế
Thứ nhất, nếu cá nhân cung cấp dịch vụ nhưng không đăng ký kinh doanh hoặc không đăng ký thuế, thu nhập có thể được cơ quan thuế xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công, tùy thuộc vào bản chất giao dịch. Khi đó, thu nhập có thể phải áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất cao nhất lên tới 35%.
Thứ hai, mức tính thuế khác nhau tùy theo tính chất công việc. Nếu được xác định là cá nhân kinh doanh dịch vụ, thuế được tính theo tỷ lệ 5% thuế giá trị gia tăng (VAT) và 2% thuế thu nhập cá nhân (TNCN), tổng cộng 7%. Ngược lại, nếu được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công, sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất cao nhất có thể lên tới 35% (nếu thuộc bậc thuế tương ứng).
Thứ ba, khoản khấu trừ 10% tại nguồn không có nghĩa là số thuế cuối cùng phải nộp. Khi quyết toán thuế, cơ quan thuế sẽ xác định nghĩa vụ thuế dựa trên bản chất giao dịch, hồ sơ và quy định hiện hành. Trường hợp phải khấu trừ theo Nghị định số 253, tổ chức chi trả vẫn thực hiện khấu trừ theo quy định trước khi thanh toán.
Hạn chót thông báo doanh thu và khai thuế quý II
Ngày 31/7 là hạn chót các hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện thông báo doanh thu, số tài khoản, khai thuế quý 2 theo quy định. Cụ thể:
- Hộ mới bắt đầu hoạt động trong 6 tháng đầu năm, có doanh thu thực tế phát sinh từ khi bắt đầu hoạt động đến hết ngày 30/6 từ 1 tỷ đồng trở xuống kê khai theo Mẫu 01/TKN-CNKD ban hành kèm Thông tư 50 năm 2026.
- Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống, chưa thực hiện thông báo tài khoản ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử phục vụ hoạt động kinh doanh với cơ quan thuế, cần thông báo thông tin tài khoản ngân hàng, ví điện tử.
- Hộ, cá nhân kinh doanh cho thuê bất động sản thuộc trường hợp trực tiếp khai thuế và lựa chọn khai thuế 2 lần/năm cần thực hiện khai thuế lần thứ nhất.
- Với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh kê khai thuế theo quý, trường hợp có doanh thu tự xác định năm 2026 trên 1 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng; hoặc mới bắt đầu hoạt động trong 6 tháng đầu năm 2026 và có doanh thu thực tế phát sinh đến ngày 30/6/2026 trên 1 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng, cần thực hiện kê khai thuế quý II/2026.
Bối cảnh và những vấn đề liên quan
Theo Cục Thuế, thời gian gần đây có nhiều cá nhân hoạt động trên nền tảng số, cung cấp dịch vụ hoặc sáng tạo nội dung quan tâm đến các quy định về thuế, như: “Làm freelancer có phải đăng ký kinh doanh không?”, “Thu nhập từ làm KOL, KOC hay affiliate được tính thuế như thế nào?”, “Đã bị khấu trừ 10% thì có phải quyết toán thuế nữa không?”. Việc ban hành Nghị định 253 nhằm giải đáp những thắc mắc này và tạo cơ sở pháp lý rõ ràng.
Trước đó, Cục Thuế cũng đã có hướng dẫn cụ thể về kê khai thuế với nhà hàng, quán ăn không có hóa đơn đầu vào, cũng như cảnh báo về các dấu hiệu hộ kinh doanh có nguy cơ bị xử lý hình sự. Cơ quan thuế khuyến nghị hộ kinh doanh chủ động rà soát sổ sách, hóa đơn và việc kê khai thuế để tránh vi phạm.
