Hướng dẫn chi tiết về thuế cho thuê bất động sản cá nhân từ năm 2025
Cá nhân tham gia hoạt động cho thuê bất động sản, không bao gồm kinh doanh lưu trú, sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân với mức 5% áp dụng trên phần doanh thu vượt quá 500 triệu đồng mỗi năm. Quy định này nhằm đảm bảo công bằng trong hệ thống thuế và tăng cường quản lý nguồn thu ngân sách.
Quy trình khai thuế và mẫu tờ khai bắt buộc
Cá nhân có bất động sản cho thuê phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Hồ sơ khai thuế cần được gửi đến cơ quan thuế tại địa phương nơi có bất động sản, sử dụng Mẫu số 01/BĐS kèm theo Phụ lục Bảng kê chi tiết bất động sản theo Mẫu số 01/BK-BĐS. Điều này giúp đơn giản hóa thủ tục và tăng tính minh bạch trong quá trình kê khai.
Lựa chọn hình thức khai thuế linh hoạt
Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế, có hai phương án khai thuế để lựa chọn:
- Khai thuế hai lần trong năm: Hồ sơ lần đầu phải nộp chậm nhất vào ngày 31 tháng 7 của năm tính thuế, và lần thứ hai chậm nhất vào ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
- Khai thuế một lần theo năm: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch sau năm tính thuế.
Nếu cá nhân sở hữu nhiều bất động sản cho thuê trên cùng một địa bàn tỉnh, thành phố hoặc ở các địa phương khác nhau, việc khai thuế có thể được thực hiện tổng hợp chung trên một hồ sơ duy nhất. Cá nhân được quyền chọn một cơ quan thuế tại nơi có bất động sản để nộp hồ sơ, trừ trường hợp có tổ chức đảm nhận việc khai và nộp thuế thay.
Quy định về trừ 500 triệu đồng khi tính thuế
Cá nhân được phép trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc nhiều hợp đồng cho thuê bất động sản do mình lựa chọn. Tuy nhiên, tổng mức được trừ không được vượt quá 500 triệu đồng trong một năm đối với tất cả các hợp đồng. Điều này khuyến khích cá nhân tuân thủ quy định và giảm bớt gánh nặng thuế cho các hợp đồng nhỏ lẻ.
Trường hợp tổ chức khai và nộp thuế thay
Khi tổ chức thuê bất động sản từ cá nhân và trong hợp đồng có thỏa thuận rằng bên đi thuê sẽ đảm nhận việc khai thuế thay, tổ chức đó phải sử dụng Mẫu số 01/TCKT và Phụ lục Bảng kê chi tiết cá nhân cho thuê bất động sản theo Mẫu số 02/BK-KTBĐS. Thời hạn nộp hồ sơ được xác định dựa trên kỳ thanh toán tiền thuê bất động sản, đảm bảo tính kịp thời và chính xác.
Nếu hợp đồng cho thuê quy định việc khai thay, nộp thay thuế nhưng chưa trừ đủ 500 triệu đồng, cá nhân có thể tiếp tục lựa chọn các hợp đồng khác để được trừ cho đến khi đạt mức tối đa. Tuy nhiên, trong trường hợp cá nhân cho cá nhân khác thuê bất động sản, người cho thuê phải trực tiếp thực hiện khai thuế, không được ủy quyền.
Quy định chuyển tiếp cho hợp đồng trước năm 2026
Đối với các hợp đồng cho thuê bất động sản được ký kết trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 và có thời hạn còn lại trên 06 tháng, nếu đã nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, cá nhân được phép khai điều chỉnh theo Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản Mẫu số 01/TTS ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Việc khai doanh thu năm 2026 sẽ thực hiện theo Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản Mẫu số 01/BĐS, dựa trên doanh thu chịu thuế thực tế phát sinh trong năm 2025.
Các quy định này được căn cứ theo khoản 4 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cùng với các điều khoản liên quan trong Nghị định và Thông tư hiện hành, nhằm tạo sự thống nhất và rõ ràng trong việc áp dụng pháp luật thuế.
