Kể từ ngày 1/7/2026, cá nhân nhận thừa kế hoặc quà tặng có giá trị vượt quá 20 triệu đồng mỗi lần sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất 10%, theo quy định tại Nghị định số 253/2026 do Chính phủ ban hành.
Thuế suất và cách tính thu nhập tính thuế
Điều 61 của Nghị định số 253/2026 nêu rõ: Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 10%. Thu nhập tính thuế là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh. Việc xác định thu nhập tính thuế phải bảo đảm phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường của tài sản cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh thu nhập.
Thời điểm xác định thu nhập
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thừa kế, quà tặng. Đối với tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, thời điểm xác định thu nhập là thời điểm đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản.
Cách tính giá trị tài sản cụ thể
Nghị định quy định chi tiết cách xác định giá trị tài sản cho từng loại:
- Chứng khoán niêm yết: Giá trị căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở Giao dịch chứng khoán. Đối với chứng khoán không niêm yết, giá trị dựa trên giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành tại thời điểm lập báo cáo tài chính gần nhất.
- Phần vốn góp: Thu nhập tính thuế xác định theo giá trị sổ sách kế toán tại thời điểm gần nhất trước khi đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.
- Bất động sản: Phần trị giá đất căn cứ theo bảng giá đất và hệ số điều chỉnh giá đất (nếu có) theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu. Phần trị giá nhà, kết cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND cấp tỉnh quy định. Nếu UBND cấp tỉnh không có quy định, căn cứ vào quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản và giá trị còn lại thực tế của công trình.
- Tài sản khác phải đăng ký: Căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ của tài sản đó hoặc tài sản cùng loại tại thời điểm đăng ký.
- Tài sản nhập khẩu: Giá trị tài sản là giá tính lệ phí trước bạ tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu trừ các khoản thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
Tác động đến người dân
Quy định mới này nhằm tăng cường quản lý thuế đối với các khoản thu nhập từ thừa kế và quà tặng, đồng thời đảm bảo công bằng trong hệ thống thuế. Người dân cần lưu ý khai báo và nộp thuế đúng hạn để tránh bị xử phạt. Theo Nghị định 253, các trường hợp nhận thừa kế, quà tặng dưới 20 triệu đồng mỗi lần sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
