Theo báo Chính Phủ, đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh trên nền tảng số như YouTube, TikTok, Facebook, quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có sự phân biệt rõ ràng giữa giai đoạn trước và sau năm 2026.
Quy định áp dụng cho thu nhập đến hết năm 2025
Tại khoản 1, khoản 3 Điều 10 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định căn cứ tính thuế bao gồm doanh thu tính thuế và tỉ lệ thuế tính trên doanh thu.
Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (nếu thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Các khoản này bao gồm cả thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội, phí thu thêm; các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); và các doanh thu khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền.
Cách xác định số thuế phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỉ lệ thuế GTGT. Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỉ lệ thuế TNCN. Tỉ lệ thuế được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư này.
Quy định áp dụng cho thu nhập từ năm 2026
Tại khoản 1 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025 quy định về giảm trừ gia cảnh: "Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế là cá nhân cư trú."
Tại điểm c khoản 2 Điều 6 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế, bao gồm: "Khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương của cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh, các thành viên trong hộ kinh doanh trừ các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc; khoản tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương đã tính vào chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán."
Căn cứ các quy định trên, trường hợp thu nhập từ hoạt động kinh doanh trên nền tảng số phát sinh từ năm 2025 trở về trước được xác định là thu nhập từ hoạt động kinh doanh thuộc phạm vi điều chỉnh của Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Số thuế TNCN phải nộp được xác định theo phương pháp tại Thông tư này, không áp dụng giảm trừ gia cảnh.
Thu nhập phát sinh từ ngày 1/1/2026 thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Nghị định số 141/2026/NĐ-CP của Chính phủ. Số thuế TNCN phải nộp được xác định theo các phương pháp quy định tại các Nghị định này và cũng không áp dụng giảm trừ gia cảnh.
Do đó, các cá nhân có thu nhập từ YouTube, TikTok, Facebook và các nền tảng số khác cần cập nhật quy định mới để xác định đúng phương pháp tính thuế, tránh nhầm lẫn giữa thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
