Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (số 109/2025/QH15) chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, mang đến những thay đổi quan trọng về cách tính thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đối với người có thu nhập 40 triệu đồng/tháng, số thuế phải nộp giảm đáng kể so với quy định trước đây.
Cách tính thuế TNCN mới từ năm 2026
Theo Điều 8, 9 và 10 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được tính theo công thức: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất. Trong đó, thu nhập tính thuế bằng tổng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc (BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp), bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ (theo mức do Chính phủ quy định) và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10, 11 của Luật.
Điểm đáng chú ý là biểu thuế lũy tiến từng phần được rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc. Cụ thể, thuế suất bậc 2 giảm từ 15% xuống 10%, thuế suất bậc 3 giảm từ 25% xuống 20%. Điều này giúp giảm gánh nặng thuế cho người lao động có thu nhập trung bình khá.
Ví dụ tính thuế cho thu nhập 40 triệu/tháng
Đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương 40 triệu đồng/tháng, số thuế TNCN phải nộp từ ngày 1/7/2026 được xác định như sau:
- Thu nhập chịu thuế: 40 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh: 15,5 triệu đồng
- Giảm trừ bảo hiểm bắt buộc (8% BHXH + 1,5% BHYT + 1% BHTN): 40 triệu x 10,5% = 4,2 triệu đồng
- Tổng các khoản giảm trừ: 15,5 triệu + 4,2 triệu = 19,7 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế: 40 triệu - 19,7 triệu = 20,3 triệu đồng
Với thu nhập tính thuế 20,3 triệu đồng, áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc:
- Bậc 1 (đến 10 triệu): 10 triệu x 5% = 0,5 triệu đồng
- Bậc 2 (trên 10 triệu đến 20,3 triệu): (20,3 triệu - 10 triệu) x 10% = 1,03 triệu đồng
- Tổng thuế TNCN phải nộp: 0,5 triệu + 1,03 triệu = 1,53 triệu đồng
So với quy định trước năm 2026, người có thu nhập 40 triệu/tháng được giảm 1.780.000 đồng tiền thuế mỗi tháng.
Các trường hợp được miễn thuế TNCN từ tiền lương, tiền công
Theo Điều 4 và Điều 5 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế trong các trường hợp sau:
- Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định pháp luật.
- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập từ quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện.
- Thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế.
- Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Thu nhập của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng vốn ODA không hoàn lại, chương trình phi chính phủ nước ngoài; cá nhân Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc Liên hợp quốc; cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình Liên hợp quốc.
- Miễn thuế trong 5 năm đối với thu nhập của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao làm việc tại khu công nghệ số tập trung, dự án nghiên cứu phát triển sản phẩm công nghệ số trọng điểm (chip bán dẫn, AI), hoặc hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.
- Miễn thuế trong 5 năm đối với thu nhập của nhân lực công nghệ cao thực hiện nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược.
Theo Hoàng Nguyễn - antt.nguoiduatin.vn
