Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, danh mục thu nhập chịu thuế và miễn thuế được điều chỉnh đáng kể. Cụ thể, có 10 khoản thu nhập chịu thuế và 21 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.
Mở rộng các khoản thu nhập chịu thuế
10 khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm: thu nhập từ kinh doanh (sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, thương mại điện tử...); thu nhập từ tiền lương, tiền công (tiền lương, thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền, phụ cấp, trợ cấp...); thu nhập từ đầu tư vốn (lãi cho vay, lợi tức cổ phần, các hình thức đầu tư vốn khác); thu nhập từ chuyển nhượng vốn (chuyển nhượng phần vốn trong tổ chức kinh tế, chứng khoán...); thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (quyền sử dụng đất, nhà ở...); thu nhập từ trúng thưởng (xổ số, khuyến mại...); thu nhập từ tiền bản quyền (chuyển giao quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ); thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn, bất động sản, tài sản đăng ký sở hữu; và thu nhập khác.
Điểm mới đáng chú ý là các khoản thu nhập khác được bổ sung, bao gồm: chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam ".vn"; chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon; chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá; chuyển nhượng tài sản số; chuyển nhượng vàng miếng. Đây là các khoản thu nhập chịu thuế bổ sung so với quy định hiện hành.
Miễn thuế với tiền lương làm đêm, làm thêm giờ
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định 21 khoản thu nhập thuộc diện miễn thuế. Nhiều khoản được bổ sung mới như: thu nhập từ nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo; tiền lương làm đêm, làm thêm giờ; tiền lương những ngày không nghỉ phép; một số khoản thu nhập từ quỹ đầu tư tín chỉ carbon...
Danh sách 21 khoản thu nhập miễn thuế
Cụ thể, 21 khoản thu nhập miễn thuế bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ chồng, cha mẹ đẻ/ nuôi với con, cha mẹ vợ/chồng với con dâu/rể, ông bà với cháu, anh chị em ruột.
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất tại Việt Nam.
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất được Nhà nước giao.
- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp chưa qua chế biến hoặc sơ chế.
- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp được Nhà nước giao.
- Thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ, trái phiếu chính quyền địa phương, lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Thu nhập từ kiều hối.
- Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương cho ngày không nghỉ phép.
- Tiền lương hưu từ quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ hưu trí bổ sung, tự nguyện.
- Thu nhập từ học bổng.
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm, tai nạn lao động, bồi thường nhà nước.
- Thu nhập từ tổ chức, quỹ từ thiện được cấp phép.
- Thu nhập từ viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo.
- Tiền lương, tiền công của thuyền viên Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước ngoài hoặc vận tải quốc tế.
- Thu nhập của chủ tàu, người sử dụng tàu, người làm việc trên tàu từ hoạt động cung cấp dịch vụ khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ.
- Thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon; lãi trái phiếu xanh; chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo khi thương mại hóa.
- Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia từ dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án tài trợ bằng vốn ODA không hoàn lại, dự án phi chính phủ nước ngoài.
- Thu nhập sau khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên.
